增值税税率与扣除率的调整有啥不明白?这篇帮你理清思路

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    为深入贯彻党中央、国务院关于减税降费工作的决策部署,今年以来,财政部、税务总局先后制定一系列优惠政策和配套性文件。为了进一步方便纳税人和税务人员正确理解减税降费相关政策,有效处理工作中遇到的难题,国家税务总局实施减税降费工作领导小组办公室将各地政策执行过程中反映的难题进行了梳理,供纳税人参考学习。

  深化增值税改革是2019年实施更大规模减税降费的重头戏,根据财政部、税务总局、海关总署发布的《关于深化增值税改革有关政策的公告》(财政部 税务总局 海关总署公告2019年第39号),4月1日起对增值税税率和扣除率作出调整。在政策执行中,下面1三个 难题纳税人问得较多。

  1.自4月1日起,增值税税率有什么调整?

  答:自2019年4月1日起,增值税一般纳税人占据 增值税应税销售行为肯能进口货物,原适用16%税率的,税率调整为13%;原适用10%税率的,税率调整为9%

  2.自4月1日起,适用9%税率的增值税应税行为包括什么?

  答:自2019年4月1日起,增值税一般纳税人销售交通运输、邮政、基础电信、建筑、不动产租赁服务,销售不动产,转让土地使用权,销售肯能进口下列货物,税率为9%:

  ——粮食等农产品、食用植物油、食用盐;

  ——自来水、暖气、冷气、热水、煤气、石油液化气、天然植物气、二甲醚、沼气、居民用煤炭制品;

  ——图书、报纸、杂志、音像制品、电子出版物;

  ——饲料、化肥、农药、农机、农膜;

  ——国务院规定的或多或少货物。

  3.适用6%税率的增值税应税行为包括什么?

  答:增值税一般纳税人销售增值电信服务、金融服务、现代服务(租赁服务除外)、生活服务、无形资产(不含土地使用权),税率为6%。

  4.此次深化增值税改革,对增值税一般纳税人购进农产品,原适用10%扣除率的是算是有调整?

  答:有调整。深化增值税改革有关政策公告规定,对增值税一般纳税人购进农产品,原适用10%扣除率的,扣除率调整为9%。

  5.B公司适用农产品增值税进项税额核定扣除土依据,2019年4月1日以前,购进农产品适用的扣除率是有几次?

  答:《农产品增值税进项税额核定扣除试点实施土依据》(财税〔2012〕38号印发)规定,农产品增值税进项税额扣除率为销售货物的适用税率。《财政部 税务总局 海关总署关于深化增值税改革有关政策的公告》(财政部 税务总局 海关总署公告2019年第39号)第一根绳子 规定,增值税一般纳税人占据 增值税应税销售行为肯能进口货物,原适用16%税率的,税率调整为13%;原适用10%税率的,税率调整为9%。上述规定自2019年4月1日起执行。日后 ,2019年4月1日以前,肯能B公司销售的货物适用增值税税率为13%,则对应的扣除率为13%;肯能销售的货物适用增值税税率为9%,则扣除率为9%。

  6.对增值税一般纳税人购进用于生产肯能委托加工13%税率货物的农产品,能必须按10%扣除率计算进项税额?

  答:能必须。对增值税一般纳税人购进用于生产肯能委托加工13%税率货物的农产品,按照10%扣除率计算进项税额。

  7.C公司是增值税一般纳税人,购进的农产品既用于生产13%税率的货物又用于生产销售或多或少货物服务,目前未分别核算。能必须按照10%的扣除率计算进项税额吗?

  答:必须必须。按照《财政部 税务总局关于简并增值税税率有关政策的通知》(财税〔2017〕37号)和《财政部 税务总局 海关总署关于深化增值税改革有关政策的公告》(财政部 税务总局 海关总署公告2019年第39号)的规定,纳税人购进农产品既用于生产13%税率货物又用于生产销售或多或少货物服务的,前要分别核算。未分别核算的,统一以增值税专用发票或海关进口增值税专用缴款书上注明的增值税额为进项税额,或以农产品收购发票或销售发票上注明的农产品买价和9%的扣除率计算进项税额。

  8.增值税一般纳税人购进农产品(未采用农产品增值税进项税额核定扣除试点实施土依据),可凭什么增值税扣税凭证抵扣进项税额?

  答:增值税一般纳税人购进农产品,可凭增值税专用发票、海关进口增值税专用缴款书、农产品收购发票或销售发票抵扣进项税额。

  9.增值税一般纳税人购进农产品,取得流通环节小规模纳税人开具的增值税普通发票,能必须用于计算可抵扣进项税额?

  答:增值税一般纳税人购进农产品,取得流通环节小规模纳税人开具的增值税普通发票,不得计算可抵扣进项税额。

  10.增值税一般纳税人(农产品深加工企业除外)购进农产品,从小规模纳税人取得增值税专用发票的,怎么才能 才能 计算进项税额?

  答:增值税一般纳税人购进农产品,从按照简易计税土依据依照3%征收率计算缴纳增值税的小规模纳税人取得增值税专用发票的,以增值税专用发票上注明的金额和9%的扣除率计算进项税额

  11.增值税一般纳税人(农产品深加工企业除外)购进农产品,取得(开具)农产品销售发票或收购发票的,怎么才能 才能 计算进项税额?

  答:增值税一般纳税人购进农产品,取得(开具)农产品销售发票或收购发票的,以农产品销售发票或收购发票上注明的农产品买价和9%的扣除率计算进项税额。

  12.增值税一般纳税人从批发、零售环节购进适用免征增值税政策的蔬菜而取得的普通发票,能必须作为计算抵扣进项税额的凭证?

  答:增值税一般纳税人从批发、零售环节购进适用免征增值税政策的蔬菜而取得的普通发票,不得作为计算抵扣进项税额的凭证。

  13.纳税人2019年3月31日前购进农产品已按10%扣除率扣除,2019年4月领用时用于生产或委托加工13%税率的货物,能必须加计抵扣?肯能必须,可加计扣除比例是2%还是1%?

  答:2019年4月1日以前,纳税人领用农产品用于生产或委托加工13%税率的货物,统一按照1%加计抵扣,不再区分所购进农产品是在4月1日前还是4月1日后

  14.税收政策规定,纳税人购进用于生产13%税率货物的农产品,按照10%的扣除率计算进项税额。A公司未纳入农产品增值税进项税额核定扣除试点,主要生产13%税率货物,2019年4月1日后购进的农产品,能必须在农产品购入环节直接抵扣10%进项税额?

  答:必须在购入环节直接抵扣10%进项税额。根据现行增值税政策规定,2019年4月1日后,纳税人购进农产品,在购入当期,应遵从农产品抵扣的一般规定,按照9%计算抵扣进项税额。肯能购进农产品用于生产肯能委托加工13%税率货物,则在生产领用当期,加上计抵扣另一三个 百分点。

  15.A公司未纳入农产品增值税进项税额核定扣除试点,从小规模纳税人处购进农产品取得的增值税专用发票,用于生产13%税率的货物,能必须按10%的扣除率计算进项税额吗?

  答:能必须。《财政部 税务总局 海关总署关于深化增值税改革有关政策的公告》(财政部 税务总局 海关总署公告2019年第39号)第二条规定,纳税人购进用于生产肯能委托加工13%税率货物的农产品,按照10%的扣除率计算进项税额。A公司从小规模纳税人购进农产品取得的3%征收率的增值税专用发票,用于生产13%税率的货物,符合上述规定的,能必须根据规定tcp连接,按照10%的扣除率计算抵扣进项税额。

来源:国家税务总局

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